Метод затрат и метод долевого участия

Если ваша компания инвестирует в другую фирму, будь то для создания бизнес-альянса или просто для получения прибыли, эти инвестиции должны быть отражены в вашем балансе. Правила бухгалтерского учета диктуют метод, который следует использовать для отчета об инвестициях. Метод затрат и метод долевого участия применяются, когда ваша доля участия в другой компании меньше контрольного пакета.

Уровень влияния

Метод, который компания должна использовать для учета менее контролирующей доли в другом бизнесе, зависит от того, какой долей в этом другом бизнесе она владеет. Если доля составляет менее 20 процентов, общепринятые принципы бухгалтерского учета определяют ее как «пассивную» инвестицию, то есть ее недостаточно для того, чтобы оказывать существенное влияние на политику и направление компании. Пассивные вложения должны учитываться либо по методу стоимости, либо по методу справедливой стоимости.

Если доля составляет не менее 20 процентов, но меньше контрольного пакета, это считается инвестицией с «значительным влиянием». Инвестиции со значительным влиянием должны учитываться по методу долевого участия.

Учет инвестиций

Как при методе затрат, так и при использовании метода долевого участия вы размещаете свои вложения в другую компанию на своем балансе в качестве актива, равного по стоимости тому, что вы заплатили за приобретение инвестиций. Поскольку внутрихолдинговые инвестиции обычно связаны с владением акциями, вы должны указать стоимость инвестиций как цену, которую вы заплатили за акции. Однако, как только инвестиция отражается в балансе, методы оценки затрат и капитала существенно расходятся.

Затратный метод учета

Учет пассивных инвестиций зависит от того, что ваша компания планирует делать с акциями, которыми она владеет в другом бизнесе. Если вы планируете удерживать эти акции на неопределенный срок, ваша компания должна использовать метод затрат. При использовании затратного метода вложения остаются в балансе по первоначальной стоимости. Если вы получаете какие-либо дивиденды от инвестиций, эти дивиденды рассматриваются как доход.

Однако, если ваша компания планирует продать акции или, по крайней мере, сделать их доступными для продажи по правильной цене, вам придется использовать метод учета по справедливой стоимости, также называемый рыночным методом, а не метод затрат. Вкратце, метод справедливой стоимости требует, чтобы вы периодически корректировали балансовую стоимость инвестиций, чтобы отражать изменения рыночной стоимости акций.

Корректировка метода долевого участия

При использовании метода долевого участия балансовая стоимость инвестиций изменяется в соответствии с чистой прибылью (прибылью) «принадлежащей» компании. Допустим, ваша компания владеет 30 процентами компании, и эта фирма сообщает о чистой прибыли в размере 100 000 долларов. Вы бы увеличили балансовую стоимость своих инвестиций на 30 000 долларов - 30 процентов от 100 000 долларов - и указали бы прибыль как доход в своем отчете о прибылях и убытках. Если бы у фирмы был чистый убыток, вы бы уменьшили стоимость инвестиций на свою долю убытка и отразили бы снижение как расходы.

Наконец, дивиденды от акций считаются возвратом инвестированного капитала, а не доходом. Вы уменьшите стоимость инвестиций на сумму любых полученных дивидендов.